|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir
İdaresi Başkanlığı)’ndan:
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE
DEĞİŞİKLİK
YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 43)
MADDE 1- 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.1.2.)
bölümünün ikinci paragrafında yer alan “sorumlu sıfatıyla” ibaresi ile üçüncü
paragrafının üçüncü satırında yer alan “- Sorumlu sıfatıyla” ibaresinden
sonra gelmek üzere “kanuni süresinde” ibareleri eklenmiş; aynı bölümün üçüncü
paragrafının üçüncü satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır eklenmiş;
aynı bölümde yer alan “Örnek”in ikinci paragrafının üçüncü cümlesi “2 No.lu
KDV Beyannamesi yanlışlıkla süresinden sonra 20 Ağustos tarihinde verilirse
ve tevkif edilen 126 TL tutarındaki KDV 5 Eylül tarihinde ödenirse söz konusu
KDV, en erken ödemenin yapıldığı Eylül dönemine ilişkin 1 No.lu KDV
Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.” şeklinde değiştirilmiştir.
“- Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden
sonra beyan edilen kısmı ise bu beyana ilişkin ödemenin yapıldığı döneme
ait,”
MADDE 2- Aynı Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.1.) bölümünde yer alan
“(4/10)” ibaresi “(5/10)” olarak değiştirilmiş; aynı bölümün ikinci paragrafından
sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından
mamul ürünlerin payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler
tarafından tesliminde de tevkifat uygulanır.”
MADDE 3- Aynı Tebliğin (III/B-3.) bölümünün üçüncü
paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Aynı yetki çerçevesinde, 2007/13033
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında
yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan
KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın
Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun
görülmüştür.”
MADDE 4- Aynı Tebliğin (III/B-3.2.5.) bölümünün sonuna
aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların
teslimlerinden doğan yılı içinde nakden iade tutarı, Tebliğin (III/B-3.1.1.)
bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlemlerin yapıldığı yılın Ocak-Haziran dönemi
için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanır. Benzer
şekilde, 10.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat
verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep
edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına
intikal ettiği tarihte yapılır.”
MADDE 5- Aynı Tebliğin (IV/A-1.6.) bölümü başlığı ile
birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“1.6. İstisna Kapsamındaki İşlemin
Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur
Farkları
Tam istisna kapsamındaki bir işlemin
gerçekleşmesinden sonra, söz konusu işleme ilişkin mal ve hizmet alımlarına
ait tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellef lehine veya aleyhine kur
farkı ortaya çıkabilmektedir.
Mükellef aleyhine ortaya çıkan kur
farkı üzerinden ödenen KDV’lerin tam istisna kapsamındaki işlemin
gerçekleştiği vergilendirme dönemine ilişkin yüklenilen KDV hesabına dahil
edilerek iadesinin talep edilmesi mümkündür. Ancak, kur farkına ilişkin
faturanın iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra gelmesi halinde, işlemle
ilgili mal ve hizmet alımlarına ait kur farkı üzerinden ödenen ve yüklenilen
KDV hesabına dahil edilmesi gereken KDV, indirim hesaplarına dahil edildiği
vergilendirme dönemine ilişkin iade hesabında dikkate alınabilir.
Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan
mükellefin mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak lehine oluşan kur farkı
nedeniyle KDV hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönem
beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Tam istisna kapsamındaki işlemi
yapan mükellefin lehine oluşan kur farkının iade işlemleri sonuçlandırılmadan
önce ortaya çıkması halinde bu tutarın iade hesabından düşülmesi
gerekmektedir. İadeye konu edilemeyen bu tutarın ise kur farkının ortaya
çıktığı dönem indirim hesaplarına alınması mümkündür. Söz konusu kur farkının
iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra ortaya çıkması halinde ise iade
hesabında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.”
MADDE 6- Aynı Tebliğin;
a) (IV/A-5.1.) bölümünün (a) alt
bendinde yer alan “teminat mektubunun” ibaresi “teminat mektubunun veya
sigorta şirketi kefalet senedinin” olarak, aynı bölümün (c) alt bendinde yer
alan “teminat mektupları” ibaresi “teminat mektupları veya sigorta şirketi
kefalet senetleri” olarak değiştirilmiştir.
b) (IV/A-5.2.) bölümüne aşağıdaki
paragraf eklenmiştir.
“Sigorta şirketleri tarafından
düzenlenen kefalet senetlerinin paraya çevrilmeleri konusunda hiçbir
sınırlayıcı şart taşımayacak biçimde süresiz ve şartsız, Tahsilat Genel
Tebliği (Seri: A Sıra No:1) ekindeki örneğe (EK-13) uygun olarak ve
Türkiye’de yerleşik sigorta şirketleri tarafından düzenlenmiş olması
gerekir.”
c) (IV/A-5.4.) bölümünün başlığında
yer alan “Teminat Mektuplarının” ibaresi “Teminat Mektuplarının ve Sigorta
Şirketi Kefalet Senetlerinin” olarak, ilk paragrafında yer alan “Teminat
mektupları” ibaresi “Teminat mektupları ve sigorta şirketi kefalet senetleri”
olarak, ikinci paragrafında yer alan “teminat mektuplarının” ibaresi “teminat
mektuplarının ve sigorta şirketi kefalet senetlerinin” olarak, aynı
paragrafta yer alan “teminat mektubunun” ibaresi “teminat mektubunun ve
sigorta şirketi kefalet senedinin” olarak, aynı paragrafta yer alan “teminat
mektubunun” ibaresi “teminat mektubunun/sigorta şirketi kefalet senedinin”
olarak ve aynı paragrafta yer alan “bankaların” ibaresi “bankalar ve sigorta
şirketlerinin” olarak değiştirilmiştir.
ç) (IV/A-5.5.) bölümünün başlığında
yer alan “Teminat Mektuplarının” ibaresi “Teminat Mektuplarının ve Sigorta
Şirketi Kefalet Senetlerinin” olarak, birinci ve üçüncü paragraflarında yer
alan “Banka teminat mektubu” ibareleri “Banka teminat mektubu ve sigorta
şirketi kefalet senedi” olarak, birinci paragrafında yer alan “teminat
mektuplarının” ibaresi “teminat mektuplarının ve sigorta şirketi kefalet
senetlerinin” olarak, ikinci paragrafında yer alan “banka teminat
mektuplarının” ibaresi “banka teminat mektupları ve sigorta şirketi kefalet
senetlerinin” olarak, aynı paragrafta yer alan “Bankalar” ibaresi “bankalar
ve sigorta şirketleri” olarak, “teminat mektuplarına” ibaresi “teminat
mektuplarına ve sigorta şirketi kefalet senetlerine” olarak, üçüncü
paragrafında yer alan “teminat mektubunu veren banka şubesinden” ibaresi
“teminat mektubunu ve sigorta şirketi kefalet senedini veren banka şubesi
veya sigorta şirketinden” olarak değiştirilmiştir.
d) (IV/A-5.6.) bölümünün birinci ve
ikinci paragraflarında yer alan “teminat mektubu” ibareleri “teminat mektubu
veya sigorta şirketi kefalet senedi” olarak, üçüncü paragrafında yer alan
“teminat mektuplarının” ibaresi “teminat mektuplarının veya sigorta şirketi
kefalet senetlerinin” olarak değiştirilmiştir.
e) (IV/A-6.) bölümünün üçüncü
paragrafında yer alan “banka teminat mektubu” ibaresi “banka teminat mektubu
veya sigorta şirketi kefalet senedi” olarak değiştirilmiştir.
f) (IV/C-2.) bölümünün dördüncü
paragrafında yer alan “veya banka teminat mektubu” ibaresi “, banka teminat
mektubu veya sigorta şirketi kefalet senedi” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 7- Bu Tebliğin;
a) 2 nci, 3 üncü, 4 üncü ve 6 ncı
maddeleri yayımını izleyen ayın başında,
b) Diğer maddeleri ise yayımı
tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 8- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
|
